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发文单位:重庆市地方税务局

发文单位:重庆市地方税务局

文  号:渝地税发[1999]381号

文  号:渝地税发[1999]398号

发布日期:1999-12-2

发布日期:1999-12-7

万州、黔江开发区地方税务局,各区县(自治县、市)地方税务局,市局各直属单位:

万州、黔江开发区地方税务局,各区县(自治县、市)地方税务局,市局各直属单位:

  现将《国家税务总局关于印发〈企业所得税检查工作管理办法(试行)〉的通知》(国税发[1999]155号)转发给你们,并结合我市的实际情况,提出如下意见,请一并贯彻执行。

  为了做好1999年度企业所得税汇算清缴工作,根据国家税务总局有关规定,结合我市具体情况,对我市1999年度地方企业所得税汇算清缴工作通知如下:

  一、各区县(自治县、市)地方税务局要把企业所得税纳税检查工作,纳入各级地税机关年度检查的总体规划,统一安排。要在制订好年度税收检查计划的基础上,加强领导,精心组织,协作配合,统筹安排,切实做好对企业所得税的纳税检查。要使企业所得税的纳税检查有计划、有领导、有任务、有考核、有实效的展开。

  一、加强组织领导,抓好汇算清缴工作的落实企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理的重要环节,各地应以企业会计核算为基础,以税收法规为依据,认真开展该项工作。各级地方税务机关必须高度重视,确定一名局长专门负责,统一安排,统筹调配力量,制定具体工作计划,采取有力措施,把汇算清缴工作层层落实。要加强对汇算清缴工作进度和质量的督促、指导和检查,确保汇算清缴工作圆满完成。

  二、企业所得税纳税检查工作涉及面广、政策性强,各级地税机关要分工负责,通力合作。对企业所得税的纳税检查,由税政科(股)提出意见,检查科(局)统一组织实施。税政科(股)的主要职责是:企业所得税整个检查的税政业务由税政科把关,与检查科(局)共同制定企业所得税纳税检查计划,共同选案;负责企业所得税纳税检查审理工作并签注意见;负责企业所得税的调查研究工作,有针对性地解决好纳税检查工作遇到的涉税新情况、新问题,搞好业务培训;负责企业所得税纳税检查工作情况搜集、汇总、总结上报工作。检查科(局)的主要职责是:负责企业所得税纳税检查的组织实施工作;与税政科(股)一道共同制订企业所得税纳税检查计划,共同确定企业所得税纳税检查的重点、范围、时间、进度及人员分工;负责企业所得税日常检查、专项检查的选案、检查、终结工作;负责企业所得税纳税检查资料的搜集、保管、分类、汇总工作。

  二、加强业务培训,抓好汇算清缴政策宣传工作1999年度的地方企业所得税汇算清缴工作,实行纳税人主动申报,自核自缴为主,税务代理为辅。税务机关的重点应放在自核自缴期过后的稽核检查上。对此,各级地方税务机关要切实转变观念,加强对广大地税干部尤其是主管企业所得税工作的干部进行培训,以提高税务干部的政策业务水平和正确执行政策的能力。同时,各地方税务机关要采取多种形式宣传企业所得税的政策法规,促使纳税人掌握和了解当年新出台的政策法规和涉及纳税调整的具体项目、内容、标准,熟悉汇算清缴工作程序,增强纳税人的办税能力。

  三、各区县(自治县、市)地方税务局对企业所得税的纳税检查要坚持实行各税统查的审计式方法。要按照《税务稽查工作规程》的要求,坚持依法按程序办事。统一按税务稽查规范规定的要求使用文书。企业所得税的纳税检查资料由检查科(局)

  企业所得税自核自缴工作主要由纳税人自己进行。有条 件的各区县(自治县、市)

  抄送税政科(股)一份留存备查。

  地方税务机关可以试行企业所得税年度纳税申报由注册税务师签证认可制度。纳税人也可选择聘请重庆税务师事务所、渝庆会计师事务所等中介机构的注册税务师代为自核自缴。

  四、企业所得税日常检查计划由各区县(自治县、市)地方税务局制定,专项检查计划由国家税务总局或重庆市地方税务局制定。企业所得税日常检查,要求对重点税源大户、上市股份公司、汇总纳税企业每个纳税年度检查一次;对其他纳税企业原则上每两个纳税年度至少要安排一次检查。

  各级地方税务机关在宣传辅导的基础上,应督促、指导纳税人在年度终了后45日内办理年度企业所得税申报。对上市股份制企业和汇总纳税企业也应于年度终了后4个月内完成企业所得税的自核自缴纳税申报。

  五、汇总纳税总机构和上市股份制企业、及汇总纳税成员企业和分支机构由经营管理所在地主管税务机关组织实施进行纳税检查。汇总纳税企业主管地地方税务机关要加强与监管所在地地方税务机关的联系,主管地地方税务机关要合理安排时间,组织精干力量对汇总纳税的成员企业及分支机构进行日常检查,也可由主管地地方税务机关委托监管所在地地方税务机关实施日常检查。要求汇总纳税企业主管地地方税务机关在每年10月底以前结束对汇总纳税企业的成员企业和分支机构的日常纳税检查,并将已查成员企业和分支机构情况(附稽查结论或处理决定书总表及涉及区县分支机构和成员企业的纳税调整事项)通报给各分支机构的区县地方税务局。汇总纳税企业的各区县监管地地方税务机关在10月底以前未收到主管地地方税务机关通报情况的,监管所在地地方税务机关有权对汇缴纳税成员企业和分支机构实施就地检查,就地检查查补的税款按预算级次就地入库。监管所在地地方税务机关要将纳税检查的调整事项和检查结果向主管地地方税务机关通报情况。

  三、加强部门协作配合,确保汇算清缴工作顺利进行企业所得税自核自缴和汇算检查工作涉及诸多问题。因此,各单位企业所得税汇算清缴检查应由主管企业所得税的业务科(股)提出意见,稽查部门统一组织实施,把汇算清缴检查工作当作日常税务检查的重要工作来抓。主管企业所得税的税政科(股)负责自核自缴和汇算检查工作的政策业务解释、业务指导、业务培训、汇算检查的审理、情况收集以及总结上报材料。各级地方税务机关要协调处理好汇算工作中涉及到的各部门的关系,解决好汇算工作中出现的新情况、新问题。

  六、各区县(自治县、市)地方税务局要建立健全对企业所得税纳税检查情况的信息传递、资料保管制度。对实行了微机联网的区县(自治县、市)地税局,要切实做到信息资源共享。对没有实现微机联网的区县(自治县、市)地税局,企业所得税纳税检查、稽查结论终结在税务所的,要按月将检查情况报区县(自治县、市)地税局检查科(局)备案,各区县(自治县、市)地税局要建立台帐登记制度。对企业所得税纳税检查涉及到补税罚款的,其处罚权在区县(自治县、市)及以上地方税务局,处理决定的审理由税政科(股)签注意见。补税金额的分级管理,由各区县(自治县、市)地方税务局自行确定。

  四、实施重点稽查,保证汇算清缴工作质量企业所得税汇算检查,应从纳税人自核自缴期间过后到5月底以前结束。各级地方税务机关要对纳税人1999年度的帐簿、凭证、资料、纳税申报表进行审核、检查,对纳税人隐匿收入、弄虚作假、偷税等违法行为,要依照《税收征管法》的有关规定严肃处理。1999年度汇算清缴审核、检查的重点是:

  七、企业所得税日常检查(含汇算清缴检查)按会计年度时间,原则上实行次年检查上年的情况,开展日常检查的时间宜在纳税人年度申报缴纳企业所得税之后到12月30日。企业所得税汇算清缴工作是所得税日常纳税检查的主要工作和重要工作,各区县(自治县、市)地方税务局要精心组织,统筹安排,确保企业所得税日常纳税检查达到市局要求的检查面、检查深度、入库率。

  (1)重点税源大户;

  八、各区县(自治县、市)地方税务局要对上一年度企业所得税检查工作情况进行认真总结,并以书面形式,于每年2月15日前报重庆市地方税务局。企业所得税检查工作总结的内容应包括:企业所得税专项检查的落实情况;企业所得税日常检查的总户数;查补企业所得税和其他各税的情况;罚款的户数和金额;检查面、检查深度、入库率等情况;检查中发现的主要问题、典型案例及政策建议等情况。各区县(自治县、市)地方税务局要将企业所得税纳税检查情况搜集整理,形成专门统计台帐,确保在规定的时间内将上一年度企业所得税纳税检查工作总结,同时报送市局企业所得税处和稽查处。

  (2)上市股份制企业和汇总纳税企业;

  (3)连续亏损企业;

  (4)房地产开发、施工企业;

  (5)历年检查问题较多的企业;

  (6)核算不真实又未按纯益率征收的企业。

  对汇总纳税企业总机构的汇算检查,由总机构所在地税务机关负责,并应将检查情况通报给各分支机构所在地税务机关。

  各级地方税务机关应对所有重点税源大户和上市股份制公司进行汇算检查,对其余纳税人的汇算检查面应不低于30%以上。凡年应纳所得税额在1,000万元(含1,000万元)以上的区县(自治县、市)地方税务局,检查深度应达到3%;凡年应纳所得税额在1,000万元以下的区县(自治县、市)地方税务局,检查深度应达到4%。各地汇算清缴的入库率不得低于应纳税款的90%以上。对检查出的问题,各级地方税务机关要结合本地实际情况在坚持统一政策的原则下,实事求是地妥善处理好各种关系,掌握好宽严程度,依法按程序办事。

  五、做好汇算清缴总结各级地方税务机关应在汇算清缴结束后,认真总结经验,对工作中发现的薄弱环节和存在问题,按照企业所得税规范化管理的要求,结合本地实际情况,提出改进意见和建议,写出书面总结。

  总结报告的内容应当包括:

  (1)汇算清缴工作的基本情况;

  (2)税源分析;

  (3)税收政策贯彻落实情况及存在问题;

  (4)企业所得税管理经验、问题及建议。汇算清缴书面总结和税源报表,请各地务必于5月底以前上报市局。

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